Změny 2017

Sleva na dítě

Pro příjmy za rok 2017 ještě zůstává daňová sleva na první dítě na 13 404 korunách ročně, ale u druhého dítěte se zvyšuje o 200 korun měsíčně na 19 404 korun ročně, u třetího a každého dalšího dítěte pak o 300 korun měsíčně na 24 204 korun ročně.

Pro příjmy za rok 2018 pak stoupne i na první dítě - o 150 korun měsíčně na 15 204 korun ročně. Vyšší daňové zvýhodnění na první dítě se u zaměstnanců poprvé projeví ve výplatě za leden 2018, u OSVČ až v daňovém přiznání podávaném na začátku roku 2019.

Daňový bonus

Bonus se vyplácí lidem, kteří uplatňují slevu na dítě a dostanou se poté do "záporné daňové povinnosti". Místo aby pak státu platili daň z příjmů, mohou od něj naopak získat peníze navíc.

Bonus mohou využít jen lidé, kteří měli v kalendářním roce příjem minimálně ve výši šestinásobku minimální mzdy - pro příjmy za rok 2017 se tato hranice zvyšuje na 66 000 korun, za rok 2018 pak na 73 200 korun.

Nově se omezí okruh příjmů, které se do tohoto limitu počítají. Zařadit půjde jen výdělky ze zaměstnání nebo podnikání, už nikoliv o příjmy z nájmu nebo kapitálového majetku. Ministerstvo financí tak chce omezit jejich umělé navyšování - hlavně díky fiktivnímu nájmu se totiž k bonusu dostává více lidí. Zpřísnění se projeví až počínaje příjmy za rok 2018.

Maximální výše takzvaného daňového bonusu - 60 300 korun - se nemění.

Výdajové paušály OSVČ

Podnikatelé, kteří používají výdajové paušály, si opět mohou odečítat z daní také slevy na děti a na manželku či manžela. V posledních letech jim tato možnost zůstala jen u přivýdělků (vedlejší činnosti).

Současně ale dochází ke snížení limitu pro využití výdajových paušálů. Zatímco dosud je šlo využít pro příjmy nepřesahující dva miliony korun ročně, nově to bude jen polovina. Například řemeslníci, kteří si dosud díky 80% paušálu mohli takto odečíst až 1,6 milionu korun, si nově odečtou maximálně 800 tisíc korun.

U příjmů za rok 2017 si podnikatelé mohou vybrat, zda využijí dosavadní systém (vyšší limit na paušály, ale beze slev), nebo nový (nižší limit, ale se slevami). Počínaje příjmy za rok 2018 bude platit jen nový systém.

Samotná výše výdajových paušálů se nemění - tedy 80, 60, 40 nebo 30 procent pro jednotlivé skupiny.

Penzijní a životní pojištění

Limit pro odpočet penzijního a životního pojištění od základu daně se zvyšuje na dvojnásobek - v obou případech stoupne z nynějších 12 na 24 tisíc korun. Tuto výhodu půjde poprvé využít za příjmy dosažené v roce 2017, tedy v nejbližším daňovém přiznání.

Na samotném penzijním připojištění (doplňkovém penzijním spoření) tak člověk může dostat od státu až 6360 korun za rok. Maximální přímý příspěvek (na jeho výši se nic nemění) i nejvyšší daňový odpočet ale získá jen v případě, že spoří alespoň 3000 korun měsíčně.

Zvyšuje se také daňové osvobození příspěvků na straně zaměstnavatele - z dosavadních 30 na 50 tisíc ročně.

Dárci krve a kostní dřeně

Dárci krve si mohou za každý neplacený odběr odečíst od základu daně tři tisíce korun místo dosavadních dvou. Dárci kostní dřeně si pak mohou nově odečíst 20 tisíc za jeden odběr. Výhodnější podmínky půjde uplatnit už za rok 2017, tedy v nejbližším daňovém přiznání.

Změny mají lidi více motivovat k vstupu do registru dárců. Dvoutisícový daňový odpočet pro dárce zůstával v zákoně bez navýšení už od roku 1996.

Původní návrh počítal také s motivací ke vstupu do registru dárců krvetvorných buněk - lidé by si jednou za život mohli odečíst ze základu daně osm tisíc korun. Do schváleného návrhu se ale tato novinka nedostala.

Srážková daň i pro drobné zaměstnání

Patnáctiprocentní srážkovou daň lze od roku 2018 nově použít i pro příjmy do 2500 korun z takzvané závislé činnosti (zaměstnání). Dosud ji lze využívat u příjmů podle dohod o provedení práce do 10 tisíc korun měsíčně.

Nově by tak mělo být jednodušší i danění těchto drobných příjmů přímo u zaměstnavatele, ať už by to bylo na základě dohody o pracovní činnosti, klasického pracovního poměru nebo třeba odměny za výkon funkce. Lidé díky tomu ušetří čas i peníze.

"Dosud musel člověk, která alespoň v jednom měsíci obdržel současně vedle příjmů od svého hlavního zaměstnavatele i jiný typ zdanitelných příjmů ze závislé činnosti od jiného zaměstnavatele, podat daňové přiznání," říká Jitka Žaloudková z poradenské společnosti BDO Tax.

"Zároveň skončí povinnost odvádět z příjmů ze zaměstnání malého rozsahu pojistné na zdravotní pojištění. Dojde tak ke sjednocení povinností s osobami, které pracují například na základě dohody o provedení práce do 10 000 korun," dodává Žaloudková.

Elektronická evidence tržeb

Podnikající fyzické osoby si mohou odečíst z daní až pět tisíc korun na výdaje spojené s pořízením a provozem elektronické evidence tržeb (EET).

Konkrétní výdaje není nutné prokazovat (například dokladem o zakoupení pokladny) - stačí, že podnikatel ve zdaňovacím období poprvé zaevidoval tržbu spadající do EET. Tuto slevu lze uplatnit pouze jednorázově. Sleva je omezena kladným rozdílem mezi 15 % dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka.

Přinejmenším se zpožděním oproti původnímu harmonogramu začnou další fáze EET. Od března 2018 se měli zapojit taxikáři, prodejci občerstvení bez zázemí pro hosty ve formě stolů či židlí a dále také svobodná povolení jako lékaři, advokáti nebo účetní. Od června 2018 se měli přidat řemeslníci a poskytovatelé dalších služeb. Po rozhodnutí Ústavního soudu však o pokračování EET musí rozhodnout poslanci.

Nový zaměstnanecký benefit

Od začátku roku 2018 se rozšiřuje okruh daňově zvýhodněných benefitů o příspěvky na tištěné knihy včetně obrázkových knih pro děti (kromě knih, v nichž reklama přesahuje 50 procent plochy). Taková nepeněžní plnění (typicky formou poukázky) jsou pak na straně zaměstnance osvobozena od daně.

Školkovné

Maximální výše roční "slevy za umístění dítěte" - takzvaného školkovného - je ohraničena částkou měsíční minimální mzdy. Pro daně za rok 2017 se tedy roční limit zvyšuje na 11 000 korun, za rok 2018 stoupne dokonce na 12 200 korun.

Změnila se formulace v zákoně ohledně rozhodujícího období. Nově si jeden z rodičů může odečíst z daní výdaje, které prokazatelně vynaložil za umístění v mateřské škole (…) na dané zdaňovací období - tedy platby související jen s předchozím kalendářním rokem. Dosud zákon hovořil o výdajích v daném zdaňovacím období a šlo do nich zahrnout i částky, které sice v předchozím kalendářním roce zaplatil, ale týkaly se i předchozího nebo naopak následujícího roku.

Nadále platí, že výši těchto výdajů potvrdí provozovatel školky nebo obdobného zařízení.

Elektronické prohlášení k dani u zaměstnavatele

Prohlášení k dani mohou zaměstnanci od roku 2018 učinit i elektronicky. Zaměstnavatel však musí zajistit jednoznačnou identifikaci konkrétního zaměstnance - elektronickým podpisem nebo prostřednictvím interního informačního systému zaměstnavatele.

"Od roku 2018 bude tedy zcela na rozhodnutí jednotlivých zaměstnavatelů, jakou formu prohlášení k dani zvolí - zda listinnou, či elektronickou. Případně lze obě uvedené formy kombinovat. Doklady prokazující nárok na uplatnění nezdanitelných částek, daňových slev a zvýhodnění na děti budou také akceptovány v elektronické podobě," říká Josef Pomrhonc, daňový poradce KODAP.

Sociální a zdravotní pojištění

Kvůli růstu průměrné mzdy výrazněji stoupne také výše minimálních záloh na zdravotní a sociální pojištění OSVČ.

Minimální záloha na sociální pojištění se pro rok 2018 zvyšuje z 2061 korun na 2189 korun, u vedlejší činnosti z 825 na 876 korun. Minimální záloha na zdravotní pojištění se zvyšuje z 1906 na 2024 korun.